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宁夏地方税务局税务行政审批业务手册

2016-08-16

一、地税部门行政许可事项(5项)

(一)对纳税人延期缴纳税款的核准

依据:《中华人民共和国税收征收管理法》第31条第2款:“纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的,经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准,可以延期缴纳税款,但是最长不得超过三个月。”

审批部门:自治区地税局

(二)对纳税人延期申报的核准

依据:《中华人民共和国税收征收管理法》第27条:“纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的,经税务机关核准,可以延期申报。”第37条:“纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难,需要延期的,应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请,经税务机关核准,在核准的期限内办理。纳税人、扣缴义务人因不可抗力,不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的,可以延期办理;但是,应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实,予以核准。”

审批部门:主管地税局

(三)对纳税人变更纳税定额的核准

依据:《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第47条:“纳税人对税务机关采取本条规定的方法核定的应纳税额有异议的,应当提供相关证据,经税务机关认定后,调整应纳税额。”

审批部门:主管地税局

(四)对采取实际利润额预缴以外的其他企业所得税预缴方式的核定

依据:《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第128条:“企业所得税分月或分季预缴,由税务机关具体核定。企业根据企业所得税法第五十四条规定分月或者分季预缴企业所得税时,应当按照月度或者季度的实际利润额预缴;按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的,可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴,或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。”

审批部门:主管地税局

(五)非居民企业选择由其主要机构场所汇总缴纳企业所得税的审批

依据:《中华人民共和国企业所得税法》第51条:“非居民企业取得本法第三条第二款规定的所得,以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的,经税务机关审核批准,可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得,以扣缴义务人所在地为纳税地点。”《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第127条:“企业所得税法第五十一条所称经税务机关审核批准,是指经各机构、场所所在地税务机关的共同上级税务机关审核批准。非居民企业经批准汇总缴纳企业所得税后,需要增设、合并、迁移、关闭机构、场所或者停止机构、场所业务的,应当事先由负责汇总申报缴纳企业所得税的主要机构、场所向其所在地税务机关报告;需要变更汇总缴纳企业所得税的主要机构、场所的,依照前款规定办理。”

审批部门:主管地税局

二、地税部门其他权力事项(4项)

(一)对办理税务登记(注销)的核准

依据:《中华人民共和国税收征收管理法》第16条:“从事生产、经营的纳税人,税务登记内容发生变化的,自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前,持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。”

实施部门:主管地税局

(二)中国税收居民身份的认定

依据:《国家税务总局关于做好〈中国税收居民身份证明〉开具工作的通知》(国税函〔2008〕829号):“一、各地、市、州(含直辖市下辖区)国家税务局、地方税务局国际税收业务部门负责向本局所辖企业所得税和个人所得税的相关企业和个人开具税收居民证明的工作。未设立国际税收业务部门的国家税务局、地方税务局应指定部门负责此项工作,并将所指定部门报国家税务总局国际税务司备案。二、证明申请人需填写并向具体负责开具证明的部门递交《中国税收居民身份证明》申请表,负责开具证明部门根据申请事项按照企业所得税法、个人所得税法以及税收协定有关居民的规定标准,在确定申请人符合中国税收居民身份条件的情况下,提出处理意见,并由局长签发。”

实施部门:主管地税局

(三)预约定价期满后对需要续签的企业核准

依据:《国家税务总局关于印发特别纳税调整实施办法(试行)的通知》(国税发〔2009〕2号)第57条:“预约定价安排期满后自动失效。如企业需要续签的,应在预约定价安排执行期满前90日内向税务机关提出续签申请,报送《预约定价安排续签申请书》,并提供可靠的证明材料,说明现行预约定价安排所述事实和相关环境没有发生实质性变化,并且一直遵守该预约定价安排中的各项条款和约定。税务机关应自收到企业续签申请之日起15日内做出是否受理的书面答复,向企业送达《预约定价安排申请续签答复书》。税务机关应审核、评估企业的续签申请资料,与企业协商拟定预约定价安排草案,并按双方商定的续签时间、地点等相关事宜,与企业完成续签工作。”第58条:“预约定价安排的谈签或执行同时涉及两个以上省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关,或者同时涉及国家税务局和地方税务局的,由国家税务总局统一组织协调。企业可以直接向国家税务总局书面提出谈签意向。”

实施部门:主管地税局

(四)困难性减免税核准

1.城镇土地使用税困难减免税核准

依据:自治区人民政府关于印发《宁夏回族自治区城镇土地使用税实施办法》的通知(宁政发[2007]64号)第六条:“除《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条规定外,纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的,按减免税审批程序逐级审核后,由自治区地方税务局按规定程序报批。”自治区地税局关于发布《宁夏回族自治区地方税收减免管理暂行办法》的公告(宁夏回族自治区地方税务局公告2015年第6号)第二十条:“各级税务机关应按照以下规定核准税收减免。(一)自治区地方税务局负责核准的税收减免事项及权限:困难性税收减免,一个纳税年度单一税种减免金额在50万元以上的;其他税收法律法规中明确规定由自治区地方税务局核准的税收减免事项。(二)自治区地方税务局直属征收单位负责核准的税收减免事项及权限:困难性税收减免,一个纳税年度单一税种减免金额在50万元以下的(含50万元)。(三)设区的市级税务机关负责核准的税收减免事项及权限:困难性税收减免,一个纳税年度单一税种减免金额在10万元以上50万元以下的(含50万元)。(四)县(市、区)级税务机关负责核准的税收减免事项及权限:困难性税收减免,一个纳税年度单一税种减免金额在10万元以下的(含10万元)。税法另有明确规定核准机关和权限的,依照规定执行。”

实施部门:自治区、市、县(区)地税局

2.房产税困难减免税核准

依据:自治区人民政府关于发布《宁夏回族自治区房产税实施细则》的通知(宁政发[1987]3号):“除细则第六条、第七条规定外,纳税人纳税确有困难的,可由自治区税务局批准减征或者免征房产税。”自治区地税局关于发布《宁夏回族自治区地方税收减免管理暂行办法》的公告(宁夏回族自治区地方税务局公告2015年第6号)第二十条:“各级税务机关应按照以下规定核准税收减免。(一)自治区地方税务局负责核准的税收减免事项及权限:困难性税收减免,一个纳税年度单一税种减免金额在50万元以上的;其他税收法律法规中明确规定由自治区地方税务局核准的税收减免事项。(二)自治区地方税务局直属征收单位负责核准的税收减免事项及权限:困难性税收减免,一个纳税年度单一税种减免金额在50万元以下的(含50万元)。(三)设区的市级税务机关负责核准的税收减免事项及权限:困难性税收减免,一个纳税年度单一税种减免金额在10万元以上50万元以下的(含50万元)。(四)县(市、区)级税务机关负责核准的税收减免事项及权限:困难性税收减免,一个纳税年度单一税种减免金额在10万元以下的(含10万元)。税法另有明确规定核准机关和权限的,依照规定执行。”

实施部门:自治区、市、县(区)地税局

3.因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的资源税减免税核准

依据:《中华人民共和国资源税暂行条例》第七条:“(二)纳税人开采或者生产应税产品过程中,因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的,由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。”自治区地税局关于发布《宁夏回族自治区地方税收减免管理暂行办法》的公告(宁夏回族自治区地方税务局公告2015年第6号)第二十条:“各级税务机关应按照以下规定核准税收减免。(一)自治区地方税务局负责核准的税收减免事项及权限:困难性税收减免,一个纳税年度单一税种减免金额在50万元以上的;其他税收法律法规中明确规定由自治区地方税务局核准的税收减免事项。(二)自治区地方税务局直属征收单位负责核准的税收减免事项及权限:困难性税收减免,一个纳税年度单一税种减免金额在50万元以下的(含50万元)。(三)设区的市级税务机关负责核准的税收减免事项及权限:困难性税收减免,一个纳税年度单一税种减免金额在10万元以上50万元以下的(含50万元)。(四)县(市、区)级税务机关负责核准的税收减免事项及权限:困难性税收减免,一个纳税年度单一税种减免金额在10万元以下的(含10万元)。税法另有明确规定核准机关和权限的,依照规定执行。”

实施部门:自治区、市、县(区)地税局

三、地税部门已取消的审批事项(29项)

(一)对纳税人申报方式的核准

取消依据:国家税务总局关于贯彻落实《国务院关于取消和下放一批行政审批项目等事项的决定》的通知(税总发〔2013〕73号)

(二)企业因国务院决定事项形成的资产损失税前扣除审批

取消依据:国家税务总局关于贯彻落实《国务院关于取消和下放一批行政审批项目的决定》的通知(税总发〔2014〕6号)

(三)对办理税务登记(开业、变更、验证和换证)核准

取消依据:国家税务总局关于贯彻落实《国务院关于取消和下放一批行政审批项目的决定》的通知(税总发〔2014〕6号)

(四)扣缴税款登记核准

取消依据:国家税务总局关于贯彻落实《国务院关于取消和下放一批行政审批项目的决定》的通知(税总发〔2014〕30号)

(五)房地产开发企业计税成本对象确定核准

取消依据:国家税务总局关于贯彻落实《国务院关于取消和下放一批行政审批项目的决定》的通知(税总发〔2014〕30号)

(六)非居民企业股权转让选择特殊性税务处理核准

取消依据:国家税务总局关于贯彻落实《国务院关于取消和下放一批行政审批项目的决定》的通知(税总发〔2014〕30号)

(七)享受小型微利企业所得税优惠的核准

取消依据:国家税务总局关于贯彻落实《国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》的通知(税总发〔2014〕148号)

(八)对吸纳下岗失业人员达到规定条件的服务型、商贸企业和对下岗失业人员从事个体经营减免税的审批

取消依据:国家税务总局关于贯彻落实《国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》的通知(税总发〔2014〕148号)

(九)收入全额归属中央的企业下属二级及二级以下分支机构名单的备案审核

取消依据:国家税务总局关于贯彻落实《国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》的通知(税总发〔2014〕148号)

(十)汇总纳税企业组织结构变更审核

取消依据:国家税务总局关于贯彻落实《国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》的通知(税总发〔2014〕148号)

(十一)主管税务机关对非居民企业适用行业及所适用的利润率审核

取消依据:国家税务总局关于贯彻落实《国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》的通知(税总发〔2015〕45号)

(十二)非境内注册居民企业选择主管税务机关批准

取消依据:国家税务总局关于贯彻落实《国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》的通知(税总发〔2015〕45号)

(十三)境外注册中资控股居民企业主管税务机关变更审批

取消依据:国家税务总局关于贯彻落实《国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》的通知(税总发〔2015〕45号)

(十四)对办理税务登记(外出经营报验)的核准

取消依据:国家税务总局关于贯彻落实《国务院关于取消非行政许可审批事项的决定》的通知(税总发〔2015〕74号)

(十五)偏远地区简并征期认定

取消依据:国家税务总局关于贯彻落实《国务院关于取消非行政许可审批事项的决定》的通知(税总发〔2015〕74号)

(十六)非居民享受税收协定(含与港澳台协议)待遇审批

1.享受协定(含与港澳台安排、协议)待遇对方居民身份审核

2.取得协定(含与港澳台安排、协议)待遇相关所得的受益所有人身份审核

取消依据:国家税务总局关于贯彻落实《国务院关于取消非行政许可审批事项的决定》的通知(税总发〔2015〕74号)

(十七)企业就成本分摊协议是否符合独立交易原则的审核

取消依据:国家税务总局关于贯彻落实《国务院关于取消非行政许可审批事项的决定》的通知(税总发〔2015〕74号)

(十八)主管税务机关对非居民企业适用行业及所适用的利润率的审核

取消依据:国家税务总局关于贯彻落实《国务院关于取消非行政许可审批事项的决定》的通知(税总发〔2015〕74号)

(十九)非境内注册居民企业选择主管税务机关的批准

取消依据:国家税务总局关于贯彻落实《国务院关于取消非行政许可审批事项的决定》的通知(税总发〔2015〕74号)

(二十)境外注册中资控股居民企业主管税务机关的变更审批

取消依据:国家税务总局关于贯彻落实《国务院关于取消非行政许可审批事项的决定》的通知(税总发〔2015〕74号)

(二十一)境外注册的中资控股企业依据实际管理机构标准判定为中国居民企业审批

取消依据:国家税务总局关于贯彻落实《国务院关于取消非行政许可审批事项的决定》的通知(税总发〔2015〕74号)

(二十二)收入全额归属中央的企业下属二级及二级以下分支机构名单的备案审核

取消依据:国家税务总局关于贯彻落实《国务院关于取消非行政许可审批事项的决定》的通知(税总发〔2015〕74号)

(二十三)汇总纳税企业组织结构变更审核

取消依据:国家税务总局关于贯彻落实《国务院关于取消非行政许可审批事项的决定》的通知(税总发〔2015〕74号)

(二十四)企业符合特殊性税务处理规定条件的业务的核准

1.企业符合特殊性税务处理规定条件的债务重组业务的核准

2.企业符合特殊性税务处理规定条件的债权转股权业务的核准

3.企业符合特殊性税务处理规定条件的股权收购业务的核准

4.企业符合特殊性税务处理规定条件的资产收购业务的核准

5.企业符合特殊性税务处理规定条件的企业合并业务的核准

6.企业符合特殊性税务处理规定条件的企业分立业务的核准

7.企业符合特殊性税务处理规定条件的跨境重组业务的核准

取消依据:国家税务总局关于贯彻落实《国务院关于取消非行政许可审批事项的决定》的通知(税总发〔2015〕74号)

(二十五)企业享受符合条件的固定资产加速折旧或缩短折旧年限所得税优惠的核准

取消依据:国家税务总局关于贯彻落实《国务院关于取消非行政许可审批事项的决定》的通知(税总发〔2015〕74号)

(二十六)企业从事农林牧渔业项目所得享受所得税优惠的备案核准

取消依据:国家税务总局关于贯彻落实《国务院关于取消非行政许可审批事项的决定》的通知(税总发〔2015〕74号)

(二十七)注册税务师执业核准

取消依据:国家税务总局关于贯彻落实《国务院关于取消非行政许可审批事项的决定》的通知(税总发〔2015〕74号)

(二十八)对律师事务所征收方式的核准

取消依据:国家税务总局关于贯彻落实《国务院关于第一批取消62项中央指定地方实施行政审批事项的决定》的通知(税总发〔2015〕141号)

(二十九)印花税票代售许可

取消依据:国家税务总局贯彻落实《国务院关于第二批取消152项中央指定地方实施行政审批事项的决定》的通知(税总发〔2016〕23号)

四、地税部门取消审批但需备案事项(24项)

(一)对吸纳下岗失业人员达到规定条件的服务型、商贸企业和对下岗失业人员从事个体经营减免税的审批

依据:《财政部 国家税务总局关于支持和促进就业有关税收政策的通知》(财税〔2010〕84号):“一、对持《就业失业登记证》(注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》)人员从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的,在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。……二、对商贸企业、服务型企业(除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外)、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体,在新增加的岗位中,当年新招用持《就业失业登记证》(注明“企业吸纳税收政策”)人员,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。”

《国家税务总局 财政部 人力资源社会保障部 教育部关于支持和促进就业有关税收政策具体实施问题的公告》(国家税务总局公告2010年第25号):“符合条件人员从事个体经营的,可持下列材料向所在地主管税务机关申请减免税……”

(二)西部大开发税收优惠政策审批

依据:《国务院办公厅关于保留部分非行政许可审批项目的通知》(国办发〔2004〕62号)第149项:西部地区企业享受税收优惠政策审批,实施机关:税务机关;

《财政部 海关总署 国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》(财税〔2011〕58号):“对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。”

(三)企业取得的符合条件的技术转让所得享受所得税优惠核准

依据:《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》(国税函〔2009〕212号):“四、企业发生技术转让,应在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前,向主管税务机关办理减免税备案手续。”

(四)安置残疾人员和国家鼓励安置的其他就业人员所支付工资的加计扣除的核准

依据:《中华人民共和国企业所得税法》第30条:“企业的下列支出,可以在计算应纳税所得额时加计扣除:(二)安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。”

《财政部 国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》(财税〔2009〕70号):“四、企业应在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时,向主管税务机关报送本通知第四条规定的相关资料、已安置残疾职工名单及其《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证(1至8级)》复印件和主管税务机关要求提供的其他资料,办理享受企业所得税加计扣除优惠的备案手续。”

(五)创业投资企业享受创业投资所得税优惠核准

依据:《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》(国税发〔2009〕87号):“四、创业投资企业申请享受投资抵扣应纳税所得额,应在其报送申请投资抵扣应纳税所得额年度纳税申报表以前,向主管税务机关报送以下资料备案……”

(六)企业享受符合条件的固定资产加速折旧或缩短折旧年限所得税优惠的核准

依据:《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》(国税发〔2009〕81号):“五、企业确需对固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧方法的,应在取得该固定资产后一个月内,向其企业所得税主管税务机关(以下简称主管税务机关)备案,并报送以下资料……”

(七)企业享受综合利用资源所得税优惠的核准

依据:《国家税务总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知》(国税函〔2009〕185号):“六、税务机关对资源综合利用企业所得税优惠实行备案管理。备案管理的具体程序,按照国家税务总局的相关规定执行。”

(八)企业享受文化体制改革中转制的经营性文化事业单位所得税优惠的核准

依据:《财政部 国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收优惠政策的通知》(财税〔2009〕34号):“一、经营性文化事业单位转制为企业,自转制注册之日起免征企业所得税。六、本通知适用于文化体制改革地区的所有转制文化单位和不在文化体制改革地区的转制企业。有关名单由中央文化体制改革工作领导小组办公室提供,财政部、国家税务总局发布。”

《财政部 国家税务总局 中宣部关于转制文化企业名单及认定的通知》(财税〔2009〕105号):“四、经认定的转制文化企业,可向主管税务机关申请办理减免税手续,并向主管税务机关备案以下材料……”

(九)电网企业新建项目分摊期间费用的核准

依据:《国家税务总局关于电网企业电网新建项目享受所得税优惠政策问题的公告》(国家税务总局公告2013年第26号):“二、依照本公告规定享受有关企业所得税优惠的电网企业,应对其符合税法规定的电网新增输变电资产按年建立台账,并将相关资产的竣工决算报告和相关项目政府核准文件的复印件于次年3月31日前报当地主管税务机关备案。”

(十)企业享受生产和装配伤残人员专门用品企业所得税优惠的核准

依据:《财政部 国家税务总局 民政部关于生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税的通知》(财税〔2011〕81号):“二、符合前条规定的企业,可在年度终了4个月内向当地税务机关办理免税手续。办理免税手续时,企业应向主管税务机关提供下列资料:……三、税务机关收到企业的免税申请后,应严格按照本通知规定的免税条件及《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》(国税发〔2008〕111号)的有关规定,对申请免税的企业进行认真审核,符合条件的应及时办理相关免税手续。企业在未办理免税手续前,必须按统一规定报送纳税申报表、相关的纳税资料以及财务会计报表,并按规定预缴企业所得税;企业办理免税手续后,税务机关应依法及时退回已经预缴的税款。”

(十一)企业境外所得适用简易征收和饶让抵免的核准

依据:《国家税务总局关于发布企业境外所得税收抵免操作指南的公告》(国家税务总局公告2010年第1号)第30条:“企业申报抵免境外所得税收(包括按照《通知》第十条规定的简易办法进行的抵免)时应向其主管税务机关提交如下书面资料:……”

(十二)享受小型微利企业所得税优惠的核准

依据:《国家税务总局关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第14号):“三、符合条件的小型微利企业在预缴申报企业所得税时,须向主管税务机关提供上一纳税年度符合小型微利企业条件的相关证明材料。主管税务机关对企业提供的相关证明材料核实后,认定企业上一纳税年度不符合规定条件的,不得按本公告第一条规定填报纳税申报表。四、纳税年度终了后,主管税务机关应核实企业纳税年度是否符合上述小型微利企业规定条件。不符合规定条件、已按本公告第一条规定计算减免企业所得税预缴的,在年度汇算清缴时要按照规定补缴企业所得税。”

(十三)符合条件的非营利组织享受免税收入优惠的备案核准

依据:《财政部 国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》(财税〔2009〕122号):“根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)第八十五条的规定,现将符合条件的非营利组织企业所得税免税收入范围明确如下:一、非营利组织的下列收入为免税收入:(一)接受其他单位或者个人捐赠的收入……”

(十四)企业从事农林牧渔业项目的所得享受所得税优惠的备案核准

依据:《国家税务总局关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告》(国家税务总局公告2011年第48号):“一、企业从事实施条例第八十六条规定的享受税收优惠的农、林、牧、渔业项目,除另有规定外,参照《国民经济行业分类》(GB/T4754-2002)的规定标准执行。”《财政部、国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知》(财税〔2011〕26号):“为进一步规范农产品初加工企业所得税优惠政策,现就《财政部、国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围(试行)的通知》(财税〔2008〕149号,以下简称《范围》)涉及的有关事项细化如下……”

(十五)企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得享受所得税优惠的备案核准

依据:《国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知》(国税发〔2009〕80号):“一、对居民企业(以下简称企业)经有关部门批准,从事符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》(以下简称《目录》)规定范围、条件和标准的公共基础设施项目的投资经营所得,自该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。”

(十六)企业符合条件的环境保护、节能节水项目的所得享受所得税优惠的备案核准

依据:《财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录(试行)的通知》(财税〔2009〕166号):“《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录(试行)》,已经国务院批准,现予以公布,自2008年1月1日起施行。”

(十七)企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产的专用设备的投资额享受所得税优惠的备案核准

依据:《财政部 国家税务总局关于执行环境保护专用设备等企业所得税优惠目录的通知》(财税〔2008〕48号):“一、企业自2008年1月1日起购置并实际使用列入《目录》范围内的环境保护、节能节水和安全生产专用设备,可以按专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额;企业当年应纳税额不足抵免的,可以向以后年度结转,但结转期不得超过5个纳税年度。”

(十八)软件、集成电路企业享受所得税优惠的备案核准

依据:《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号):“十八、符合本通知规定条件的企业,应在年度终了之日起4个月内,按照本通知及《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》(国税发〔2008〕111号)的规定,向主管税务机关办理减免税手续。在办理减免税手续时,企业应提供具有法律效力的证明材料。”

(十九)动漫产业企业享受所得税优惠的备案核准

依据:《财政部 国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》(财税〔2009〕65号):“二、关于企业所得税。经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品,可申请享受国家规定现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。”

(二十)节能服务公司实施合同能源管理项目享受所得税优惠的备案核准

依据:《财政部 国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税营业税和企业所得税政策问题的通知》(财税〔2010〕110号):“二、关于企业所得税政策问题(一)对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目,符合企业所得税税法有关规定的,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

(二十一)中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实施企业享受所得税优惠的备案核准

依据:《财政部 国家税务总局关于中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实施企业有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2009〕30号):“一、关于清洁基金的企业所得税政策。对清洁基金取得的下列收入,免征企业所得税……”

(二十二)个人取得股票期权或认购股票等取得折扣或补贴收入个人所得税纳税有困难的审核

依据:《国家税务总局关于个人认购股票等有价证券而从雇主取得折扣或补贴收入有关征收个人所得税问题的通知》(国税发〔1998〕9号):“纳税人或扣缴义务人就上述工资、薪金所得申报缴纳或代扣代缴个人所得税时,应将纳税人认购的股票等有价证券的种类、数量、认购价格、市场价格(包括国际市场价格)等情况及有关的证明材料和计税过程一并报当地主管税务机关。”

《财政部 国家税务总局关于上市公司高管人员股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的通知》(财税〔2009〕40号):“二、对上市公司高管人员取得股票期权在行权时,纳税确有困难的,经主管税务机关审核,可自其股票期权行权之日起,在不超过6个月的期限内分期缴纳个人所得税。”

(二十三)对一年期以上返还性人身保险业务免征营业税的初审

依据:《财政部 国家税务总局关于对若干项目免征营业税的通知》(财税字〔1994〕2号):“一、对保险公司开展的一年期以上返还性人身保险业务的保费收入免征营业税。所谓一年期以上返还性人身保险业务,是指保期一年以上,到期返还本利的普通人寿保险,养老年金保险,健康保险。

普通人寿保险是指保险期在一年以上,以人的生存,死亡,伤残为保险事故,一次性支付给被保险人满期保险金,死亡保险金,伤残保险金的保险。

养老年金保险是指投保人(或被保险人)在一定时期内缴纳一定数额的保险费,当被保险人达到保险契约的约定年龄时,保险人(保险公司)依据保险合同的规定向被保险人支付保险契约约定的养老保险金的一种保险。

健康保险是指以疾病,分娩及其所致伤残,死亡为保险事故,补偿因疾病或身体伤残所致损失的保险。

免征营业税的具体险种须按本通知附件的规定执行。免征营业税的具体险种以后如有变化,我们将发文通知各地财政税务机关。

除附件所列险种外,各地保险公司根据当地实际情况开办的,符合上述免税规定的险种,由各省,自治区,直辖市,计划单列市财政厅(局),税务局报财政部,国家税务总局核批后,也可享受免征营业税照顾。”

(二十四)企业吸纳自主择业的军转干部税收减免审批

依据:《财政部 国家税务总局关于自主择业的军队转业干部有关税收政策问题的通知》(财税〔2003〕26号):“一、从事个体经营的军队转业干部,经主管税务机关批准,自领取税务登记证之日起,3年内免征营业税和个人所得税。二、为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业,凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%(含60%)以上的,经主管税务机关批准,自领取税务登记证之日起,3年内免征营业税和企业所得税。”

以上为国务院及国家税务总局取消审批并改为备案的24项备案事项,其他未列入但按照相关文件、办法规定的需要备案的事项按照相关规定履行备案手续。

五、宁夏地税行政审批改革相关内容

(一)“三集中三到位”行政审批改革主要内容

“三集中”是指把纳税人申请办理的所有涉税事项向办税服务厅集中;所有部门的涉税审批事项全部向审批办集中;纳税人申请办理的所有涉税事项向网上集中。“三到位”是指审批办人员向办税服务厅进驻到位;审批权限向审批办授权到位;行政审批事中事后监管到位。

(二)行政审批办公室与其他部门在事中事后管理中的职责

全区各级地税机关的政策法规部门(行政审批办公室)负责后续管理的组织协调、统筹工作;督查内审部门负责对各级地税机关行政许可事项、其他事项和已取消的审批事项进行执法检查;计划财务部门具体负责对税收减免、延期缴纳税款等事项的核算进行监控;税政管理部门具体负责对行政审批和权力事项进行跟踪评估分析;征管与科技发展部门负责对延期缴纳税款、延期申报进行跟踪监控以及其他事项风险管理;绩效办负责事中事后管理的年终考核。

事中事后管理的任务由各级主管地税机关行政审批办按规定时限及时下达给主管税务所或者税源管理部门,主管税务所或税源管理部门按分配任务及规定时限组织实施。

(三)网上办税服务厅办理事项

目前,纳税人在宁夏地税网上办税服务厅可办理的事项有行政许可、备案类减免税和核准类减免税等,其他事项将根据实际逐步纳入到网上办理。网上办理涉税事项实行全区通办,通过电子签章和电子档案实现无纸化管理。

(四)行政审批专用章的适用范围

为方便纳税人,提高审批(备案)效率,自2014年12月1日起,宁夏地税系统各级机关均授权负责审批部门在相关事项文书上加盖行政审批专用章,代行使行政职权。随着网上审批(备案)和电子签章和电子档案的推行,自治区地税局将在系统中统一设定电子印章,各级按照自治区地税局设定印章出具和归档相关文书。对实行上门办理审批(备案)事项的,仍按原规定使用行政审批专用章。

(五)备案类减免税使用的文书

1.备案类减免税受理文书以金税三期中的表证单书为准,不再要求纳税人填写《备案类税收减免申请核准表》,其他所附资料以征管规范和纳服规范要求为准,不得要求纳税人报送相关规定之外的书面申请。

2.实行查账征收的小型微利企业,在办理2014年及以后年度企业所得税汇算清缴时,通过填报《国家税务总局关于发布<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)的公告>》(国家税务总局公告2014年第63号)之《基础信息表》(A000000表)中的“104从业人数”、“105资产总额(万元)”栏次,履行备案手续,不再另行备案。

3.企业所得税和个人所得税优惠备案中符合《国家税务总局关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》(税务总局公告[2015]年76号)、《国家税务总局关于3项个人所得税事项取消审批实施后续管理的公告》(税务总局公告[2016]5号)的事项,按照上述两公告提供备案资料,由企业留存备查资料的不强制企业报送。

(六)部门已取消行政审批事项的事中事后管理

按照总局继续深化税务行政审批制度改革的要求,实现税收管理由主要依靠事前审批向加强事中事后管理转变;强化纳税人自主申报,完善包括备案管理、申报管理等在内的事中事后管理体系;以税收风险管理为导向,运用大数据理念、技术和资源,落实“互联网+税务”行动计划,推动社会共管共治。

1.取消“对办理税务登记(开业、变更、验证和换证)的核准”的管理

税务机关应当不断创新服务方式,推进税务登记便利化。一方面,推进税务登记方式多样化,提供国税局地税局联合办理、多部门联合办理和“电子登记”等多种方式,为纳税人办理税务登记提供多种选择和便利;另一方面,推进税务登记手续简便化,税务机关办税窗口只对纳税人提交的申请材料进行形式核对,收取相关资料后即时办理税务登记,赋予纳税人识别号,发给税务登记证件,减少纳税人等待时间,提高办理效率。税务机关在税务登记环节力求即来即办的同时,应当切实加强后续管理。在税务登记环节采集营业执照、注册资本、生产经营地址、公司章程、商业合同和协议等数据信息,并在后续的发票领用、申报纳税等环节及时采集、补充相关数据信息。应当加强对税务登记后续环节录入、补录信息的比对和确认,并逐步实现对税务登记信息完整率、差错率等征管绩效指标的实时监控。

2.取消“扣缴税款登记核准”后的管理

税务机关对扣缴义务人办理扣缴登记不再进行审批。税务机关在办理税务登记、纳税申报或其他涉税事项时直接办理扣缴义务人登记,并按照税收征管法及其实施细则的有关规定,对扣缴义务人是否如实申报代扣代缴税款有关情况进行监督和检查,防范扣缴义务人不履行税法义务带来的税收管理风险。

3.取消“对办理税务登记(外出经营报验)的核准”的管理

纳税人提交资料齐全、符合法定形式的,税务机关即时办理。纳税人提交资料不齐全或者不符合法定形式的,税务机关制作《税务事项通知书》,一次性告知纳税人需要补正的内容。税务机关应当切实履行对纳税人的告知义务,及时提供咨询服务,强化内部督查和社会监督,提高登记办理效率。按照纳税人不重复填报登记文书内容和不重复提交登记材料的原则,加强部门之间信息、数据共享工作。(税务总局公告[2015]56号)

4.取消“偏远地区简并征期认定”的管理

加强对实行偏远地区简并征期申报的纳税人日常管理及监控,实行税源跟踪管理,及时掌握纳税人经营变化情况。强化计算机管税,采取“人机结合”的方式,提高征期申报率和入库率,防止漏征漏管。简化办税程序,建立纳税服务新机制,降低纳税人办税成本,提高工作效率。(税务总局公告[2015]56号)

5.取消“收入全额归属中央的企业下属二级及二级以下分支机构名单的备案审核”的管理

收入全额归属中央的企业(本条简称中央企业)所属二级及二级以下分支机构名单发生变化的,按照以下规定分别向其主管税务机关报送相关资料:中央企业所属二级分支机构名单发生变化的,中央企业总机构应将调整后情况及分支机构变化情况报送主管税务机关;中央企业新增二级及以下分支机构的,二级分支机构应将营业执照和总机构出具的其为二级或二级以下分支机构证明文件,在报送企业所得税预缴申报表时,附送其主管税务机关。新增的三级及以下分支机构,应将营业执照和总机构出具的其为三级或三级以下分支机构证明文件,报送其主管税务机关;中央企业撤销(注销)二级及以下分支机构的,被撤销分支机构应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》规定办理注销手续。二级分支机构应将撤销(注销)二级及以下分支机构情况报送其主管税务机关。主管税务机关应根据中央企业二级及以下分支机构变更备案情况,及时调整完善税收管理信息。(税务总局公告[2015]6号)

6.取消“汇总纳税企业组织结构变更审核”的管理

汇总纳税企业改变组织结构的,总机构和相关二级分支机构应于组织结构改变后30日内,将组织结构变更情况报告主管税务机关。总机构所在省税务局按照《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2012年第57号)第二十九条规定,将汇总纳税企业组织结构变更情况上传至企业所得税汇总纳税信息管理系统。(税务总局公告[2015]6号)

7.支持和促进重点群体创业就业的管理

纳税人持县以上人力资源社会保障部门核发的《企业实体吸纳失业人员认定证明》《持〈就业创业证〉人员本年度实际工作时间表》和税务机关要求的其他材料,在享受税收优惠政策后的当月向主管税务机关备案。企业、民办非企业单位纳税年度终了前招用失业人员发生变化的,应当在人员变化次月按照前项规定重新备案。严格各项凭证的审核发放。任何单位或个人不得伪造、涂改、转让、出租相关凭证,违者将依法予以惩处;对采取上述手段已经获取减免税的企业、民办非企业单位和个人,主管税务机关要追缴其已减免的税款,并依法予以处罚。(税务总局公告[2014]34号)

8.取消“非居民企业税收管理审批”的管理

主管税务机关应及时向非居民企业送达《非居民企业所得税征收方式鉴定表》,非居民企业应在收到《鉴定表》后10个工作日内,完成《鉴定表》的填写并送达主管税务机关,主管税务机关在受理《鉴定表》后20个工作日内,完成该项征收方式的确认工作。非居民企业股权转让适用特殊性税务处理备案后经调查核实不符合条件的,应调整适用一般性税务处理,按照有关规定缴纳企业所得税。非居民企业股权转让适用特殊性税务处理未进行备案的,税务机关应告知其按照国家税务总局2015年第22号公告第二条、第三条的规定办理备案手续。(税务总局公告[2015]22号)

9.取消“企业符合特殊性税务处理规定条件的业务的核准”的管理

企业重组业务适用特殊性税务处理的,申报时,应从以下方面逐条说明企业重组具有合理的商业目的:(1)重组交易的方式;(2)重组交易的实质结果;(3)重组各方涉及的税务状况变化;(4)重组各方涉及的财务状况变化;(5)非居民企业参与重组活动的情况。

企业重组业务适用特殊性税务处理的,申报时,当事各方还应向主管税务机关提交重组前连续12个月内有无与该重组相关的其他股权、资产交易情况的说明,并说明这些交易与该重组是否构成分步交易,是否作为一项企业重组业务进行处理。

根据财税〔2009〕59号文件第十条规定,若同一项重组业务涉及在连续12个月内分步交易,且跨两个纳税年度,当事各方在首个纳税年度交易完成时预计整个交易符合特殊性税务处理条件,经协商一致选择特殊性税务处理的,可以暂时适用特殊性税务处理,并在当年企业所得税年度申报时提交书面申报资料。在下一纳税年度全部交易完成后,企业应判断是否适用特殊性税务处理。如适用特殊性税务处理的,当事各方应按本公告要求申报相关资料;如适用一般性税务处理的,应调整相应纳税年度的企业所得税年度申报表,计算缴纳企业所得税。

适用特殊性税务处理的企业,在以后年度转让或处置重组资产(股权)时,应在年度纳税申报时对资产(股权)转让所得或损失情况进行专项说明,包括特殊性税务处理时确定的重组资产(股权)计税基础与转让或处置时的计税基础的比对情况,以及递延所得税负债的处理情况等。适用特殊性税务处理的企业,在以后年度转让或处置重组资产(股权)时,主管税务机关应加强评估和检查,将企业特殊性税务处理时确定的重组资产(股权)计税基础与转让或处置时的计税基础及相关的年度纳税申报表比对,发现问题的,应依法进行调整。(税务总局公告[2015]48号)

10.取消“企业享受符合条件的固定资产加速折旧或缩短折旧年限所得税优惠的核准”的管理

纳税人享受《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)、《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第64号)规定的重点行业加速折旧政策,应当在汇算清缴期内,向主管税务机关提供《企业所得税优惠事项备案表》,同时可以在季度预缴环节享受该项优惠政策。纳税人享受其他固定资产加速折旧政策,应当在汇算清缴时提供《企业所得税优惠事项备案表》,对于税法与会计核算一致的,可以在季度预缴环节享受该项优惠政策,对于税法与会计核算不一致的,在汇算清缴时享受该项优惠政策。

另外,纳税人应当将以下资料留存备查:1.固定资产的功能、预计使用年限短于规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明;2.固定资产加速折旧方法和折旧额的说明;3.集成电路生产企业认定证书复印件(集成电路生产企业的生产设备适用本项优惠时提供);4.缩短折旧或摊销年限情况说明(外购软件缩短折旧或摊销年限时提供);5.填报季度预缴申报表之附1-2《固定资产加速折旧(扣除)明细表》(适用于享受财税〔2014〕75号文件规定政策)。(税务总局公告[2015]56号)

11.取消“企业从事农林牧渔业项目所得享受所得税优惠的备案核准”的管理

企业从事农林牧渔业项目所得享受所得税优惠,纳税人应当在汇算清缴期内,向主管税务机关提供《企业所得税优惠事项备案表》,同时可以在季度预缴环节享受该项优惠政策。

另外,纳税人应当将以下资料留存备查:经营业务属于《国民经济行业分类》中的农、林、牧、渔业具体项目的说明;有效期内的远洋渔业企业资格证书复印件(从事远洋捕捞业务的提供);县级以上农、林、牧、渔业政府主管部门的确认意见(进行农产品的再种植、养殖是否可以视为农产品的种植、养殖项目享受相应的税收优惠难以确定时提供);从事农作物新品种选育的认定证书复印件(从事农作物新品种选育的提供)。(税务总局公告[2015]56号)

12.取消“非居民享受税收协定(含与港澳台协议)待遇审批”的管理

非居民纳税人符合享受协定待遇条件的,可在纳税申报时,或通过扣缴义务人在扣缴申报时,自行享受协定待遇,并接受税务机关的后续管理。非居民纳税人自行申报的,应当就每一个经营项目、营业场所或劳务提供项目分别向主管税务机关报送《非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法》规定的报告表和资料。(税务总局公告[2015]60号)

13.取消“企业境外所得适用简易征收和饶让抵免的核准”的后续管理

企业境外所得符合《财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》(财税〔2009〕125号)第十条第(一)项和第(二)项规定情形的,可以采取简易办法对境外所得已纳税额计算抵免。企业在年度汇算清缴期内,应向主管税务机关报送备案资料,备案资料的具体内容按照《国家税务总局关于发布<企业境外所得税收抵免操作指南>的公告》(国家税务总局公告2010年第1号)第30条的规定执行。(税务总局公告[2015]70号)

14.取消“促进科技成果转化暂不征收个人所得税审核”的管理

按照《国家税务总局关于促进科技成果转化有关个人所得税问题的通知》(国税发〔1999〕125号)和《国家税务总局关于取消促进科技成果转化暂不征收个人所得税审核权有关问题的通知》(国税函〔2007〕833号)规定,将职务科技成果转化为股份、投资比例的科研机构、高等学校或者获奖人员,应在授(获)奖的次月15日内向主管税务机关备案,报送《科技成果转化暂不征收个人所得税备案表》。技术成果价值评估报告、股权奖励文件及其他证明材料由奖励单位留存备查。(税务总局公告[2016]5号)

15.取消“个人取得股票期权或认购股票等取得折扣或补贴收入个人所得税纳税有困难的审核”的管理

按照《财政部 国家税务总局关于上市公司高管人员股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的通知》(财税〔2009〕40号)规定,纳税人若选择分期缴纳个人所得税,其扣缴义务人应在股票期权行权的次月15日内,向主管税务机关办理分期缴纳个人所得税备案手续,报送《个人取得股票期权或认购股票等取得折扣或补贴收入分期缴纳个人所得税备案表》。其他相关证明材料由扣缴义务人留存备查。

按照《国家税务总局关于个人认购股票等有价证券而从雇主取得折扣或补贴收入有关征收个人所得税问题的通知》(国税发〔1998〕9号)规定,纳税人若选择分期缴纳个人所得税,其扣缴义务人应在实际认购股票等有价证券的次月15日内,向主管税务机关办理分期缴纳个人所得税备案手续,报送《个人取得股票期权或认购股票等取得折扣或补贴收入分期缴纳个人所得税备案表》。其他相关证明材料由扣缴义务人留存备查。(税务总局公告[2016]5号)

16.取消“对律师事务所征收方式的核准”的管理

《国家税务总局关于强化律师事务所等中介机构投资者个人所得税查账征收的通知》(国税发〔2002〕123号)第三条废止后,统一按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《财政部 国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》(财税〔2000〕91号)等相关规定实施后续管理。(税务总局公告[2016]5号)

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